Suomalainen ALV (arvonlisävero) näyttää yksinkertaiselta, kunnes ensimmäinen ravintolan päiväraportti tipahtaa pöydällesi: yksi lasku, kolme kantaa, ja Verohallinto haluaa erittelyn tarkasti oikein. Tämä opas kattaa sen, mitä jokainen suomalainen pk-yrittäjä ja kirjanpitäjä todella tarvitsee tietää, sekä reunatapaukset, joihin SaaS-myyjät ja viejät kompastuvat.
Baslic soveltaa alla olevia kantoja, ja kun sääntö rajoittaa vähennystä, se nimeää kyseisen säännön ja sen pykälän. Jos Timo tekee päätöksen, josta et pidä, näet tarkalleen, miten siihen päädyttiin.
Neljä kantaa, jotka kohtaat päivittäin.
Suomessa on neljä ALV-luokkaa. Useimmat kuitit osuvat vain yhteen. Ravintolat, sekajälleenmyyjät ja SaaS-viejät osuvat kahteen tai useampaan, siinä asiat alkavat kiinnostaa.
| Kanta | Luokka | Tyypillinen kohde |
|---|---|---|
| 25,5 % | Yleinen | Useimmat tavarat, palvelut, telekommunikaatio, alkoholi, ohjelmistot |
| 13,5 % | Elintarvikkeet | Ruoka, ravintola-ateriat, eläinten rehu |
| 10 % | Alennettu | Kirjat, urheilulippuja, kuljetus, majoitus |
| 0 % | Nollakanta | Vienti EU:n ulkopuolelle, EU:n sisäiset B2B-palvelut |
Miksi päiväraportit hajottavat geneeriset kirjanpito-ohjelmat.
Tyypillisessä suomalaisen ravintolan päiväraportissa ruoka on 13,5 %:n kannassa ja olut 25,5 %:n kannassa samalla kuitilla. Useimmat kuittityökalut niputtavat sen yhdeksi luvuksi ja valitsevat ”hallitsevan” kannan. Se on lain mukaan väärin, ja kirjanpitäjäsi huomaa sen.
| Ruokamyynti (netto) | 13,5 % | 4 536,30 EUR | 612,40 EUR |
| Olut ja viini | 25,5 % | 722,35 EUR | 184,20 EUR |
| Päivän yhteensä | 5 258,65 EUR | 796,60 EUR ALV | |
Oikea tapa: erottele rivillä ja koodaa jokainen rivi sillä kannalla, jonka se oikeasti kantaa. Baslic tekee tämän automaattisesti ja merkitsee jokaiseen riviin sovelletun käsittelyn, jotta kirjanpitäjäsi voi toistaa päätöksen.
Milloin veloittaa 0 %:n ALV (ja todistaa se).
Kolme tavallista 0 %:n laskutustilannetta suomalaisille pk-yrityksille:
- Vienti EU:n ulkopuolelle
Tavarat tai palvelut EU:n ulkopuoliselle asiakkaalle
Maksun vastaanottokuitti + todiste viennistä (kuljetusasiakirja, asiakkaan osoite EU:n ulkopuolella). 0 % ALV, käännetyn verovelvollisuuden merkintää ei tarvita.
- EU-B2B-palvelu
Palvelu EU-alueen ALV-rekisteröidylle yritykselle
Palvelu laskutetaan 0 %:lla ja merkinnällä: ”käännetty verovelvollisuus, ALV asiakkaan tilitettävä”. Voimassa oleva VIES-tarkistus vaaditaan.
- EU-B2C-etämyynti
Tavarat EU-kuluttajille OSS-rajan alle
OSS-rajan alle (10 000 € EU-myyntiä yhteensä / vuosi) veloita suomalaista ALV:tä. Sen yli rekisteröidy OSS-järjestelmään ja veloita asiakkaan maan ALV:tä.
Mitä ”käännetty verovelvollisuus” oikeasti tarkoittaa.
Suomen ALV-lain 65 §:n mukaan, kun laskutat B2B-palvelua toisessa EU-maassa ALV-rekisteröidylle asiakkaalle, asiakas tilittää ALV:n omassa maassaan, sinä veloitat 0 %, hän tekee oma-aloitteisen tilityksen.
Laskussa on oltava kolme asiaa:
- Suomalainen ALV-numerosi, eli FI ja Y-tunnuksesi ilman väliviivaa
- Asiakkaan voimassa oleva EU:n ALV-tunnus (täytyy mennä läpi VIES:ssä)
- Merkintä: ”Käännetty verovelvollisuus, ALV vastaanottajan tilitettävä” (tai paikallisen kielen vastine)
VIES-tarkistus, ja miksi sen pitää olla reaaliaikainen.
Et voi soveltaa käännettyä verovelvollisuutta asiakkaaseen, jonka ALV-tunnus ei ole voimassa laskutushetkellä. VIES (VAT Information Exchange System) on EU:n rekisteri. Puolen vuoden takainen tarkistus ei riitä tilintarkastusta varten.
Miten Baslic hoitaa sen
Jokainen lasku, jossa on muu kuin suomalainen ALV-tunnus, laukaisee reaaliaikaisen VIES-kutsun. Tulos + aikaleima + yrityksen nimi tallennetaan laskun yhteyteen, jotta kirjanpitäjäsi voi toistaa tarkistuksen vuoden kuluttua.
Yleinen, ruoka, alennettu, Pohjoismaiden kesken.
| Maa | Yleinen | Ruoka | Alennettu | Huomio |
|---|---|---|---|---|
Suomi FI | 25,5 % | 13,5 % | 10 % | Yleinen kanta nostettiin 24 %:sta 25,5 %:iin syyskuussa 2024 |
Ruotsi SE | 25 % | 12 % | 6 % | Kirjat, kuljetus ja hotellit 6 %:n kannassa |
Tanska DK | 25 % | 25 % | n/a | Yksi kanta, ei alennettua kantaa ruoalle |
Norja NO | 25 % | 15 % | 12 % | EU:n ulkopuolinen · erillinen rekisteröinti MVA:n kautta |
Milloin ilmoitat ja milloin maksat.
Kuukausittain
Liikevaihto > 100 000 € / vuosi
Toisen seuraavan kuukauden 12. päivä
Neljännesvuosittain
Liikevaihto 30 000-100 000 € / vuosi
Toisen seuraavan kuukauden 12. päivä
Vuosittain
Liikevaihto < 30 000 € / vuosi (valinnainen)
Seuraavan vuoden helmikuun 28. päivä
Kuusi asiaa, joista näemme kirjanpitäjien huomauttavan jatkuvasti.
- Päiväraportin käsittely yhden ALV-kannan kuittina (erottele rivikohtaisesti).
- Käännetyn verovelvollisuuden soveltaminen ilman VIES-tarkistusta laskutushetkellä.
- EU-B2B-laskun ”käännetty verovelvollisuus” -merkinnän unohtaminen.
- 24 %:n veloittaminen syyskuun 2024 jälkeen laskutetusta (nyt 25,5 %).
- OSS-kelpoisten ja ei-OSS-myyntien sekoittaminen samalle kaudelle.
- Ostovähennyksen vaatiminen kuitista, jossa ei näy Y-tunnusta.
Anna Baslicin hoitaa jokainen yllä oleva sääntö, automaattisesti.
Rivikohtainen ALV, reaaliaikainen VIES, 0 %:n viennin tunnistus, deterministiset ja tarkastettavat luokittelut.
Tämä opas on yleistä tietoa, ei verolainsäädännöllistä neuvontaa. Säännöt muuttuvat. Sitovaa ratkaisua varten ota yhteyttä Verohallintoon tai kirjanpitäjääsi. Baslic koodaa säännöt yllä olevan viimeksi tarkistettu -päivämäärän mukaisina.